A cégtelefont több irányból is vizsgálni kell. Egyrészt, ahogy egy másik cikkünkben is írtuk, az Szja tv. feltételez 20% magáncélú használatot a céges telefonköltségekből, ami után adófizetési kötelezettség terheli az adózót. Másrészt, az Áfa tv. is külön rendelkezéseket hoz a céges telefonköltség elszámolására.
Az Áfa tv. alapelvéből következik, hogy adólevonási joggal olyan mértékben lehet élni, amilyen mértékben az adott szolgáltatást, illetve beszerzést az adózó gazdálkodási (azaz bevételszerző) tevékenysége érdekében hasznosítja (120. §).
Tehát amennyiben a telefont magáncélra is használhatják, akkor a magáncélú használatot el kell különíteni, és az arra jutó áfa egyáltalán nem helyezhető levonásba. További szigorítás a törvényben, miszerint a gazdálkodási tevékenységet szolgáló telefonszolgáltatásnak is csak 70%-a helyezhető levonásba. Mentesülni lehet ez alól a korlátozás alól, amennyiben a telefonszolgáltatás legalább 30%-a tovább számlázásra kerül.
Gyakori esetek
Amennyiben a telefont nem használják magáncélra, csak hivatalos beszélgetéseket folytatnak rajta, a magánszemély felé történő kiszámlázásnak nincs jogalapja. Ebben az esetben a beszerzés áfa tartalmának 70%-át helyezhetik levonásba, illetve belép a cégtelefon 20%-a utáni szja- és járulék-fizetési kötelezettség.
Abban az esetben, ha van magáncélú használat, melyet a magánszeméllyel megtéríttetnek, és az így kiszámlázott ellenérték eléri a teljes telefonköltség 30%-át, a társaság a bejövő telefonszámla teljes összegének 100%-át levonásba helyezheti. Szja- és járulékteher ez esetben a cégtelefon után nem merül fel.
Amennyiben van magáncélú használat, mely meghaladja a telefonköltség 30%-át, de a magánszemélyek felé csak 30% kerül kiszámlázásra, akkor a meg nem térített magánhasználatra jutó áfa összege egyáltalán nem helyezhető levonásba, míg az azon felüli részre jutó áfa teljes egészében levonható. Szja- és járulékteherrel ez esetben sem kell számolni.
Olyan eset is előfordulhat, amikor van magáncélú használat, azt megtéríttetik, viszont a megtéríttetett összeg meghaladja a 20%-ot, de nem éri el a 30%-ot. Ebben az esetben a társaság mentesül a 20% utáni adó- és járulékteher alól, de a megtérített ellenértékkel csökkentett telefonszámlának csak a 70%-át vonhatja le.
